محاولة تقييم تكلفة النفقات الجبائية في الجزائر خلال الفترة (1993-2022)

Abstract

تهدف هذه الأطروحة إلى تحليل الإطار المفاهيمي والتطبيقي للنفقات الجبائية في الجزائر، وتقييم نجاعتها كأداة من أدوات السياسة المالية لدعم النمو الاقتصادي وتحقيق العدالة الاجتماعية. وقد تم ضمن هذا الإطار حصر التدابير الجبائية التفضيلية المنصوص عليها في التشريعات الجبائية العامة والأنظمة الخاصة، مع الإشارة إلى إمكانية الاستفادة من التجارب الدولية الناجحة لتطوير الإطار القانوني الوطني وتعزيز فعالية السياسة الجبائية. اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، حيث تم تناول الإشكالية من زاويتين: كمية ونوعية، من خلال تحليل العوامل المؤثرة في النفقات الجبائية وتقييم انعكاساتها. استند التحليل إلى بيانات إحصائية وتقارير رسمية صادرة عن هيئات وطنية ودولية، إضافة إلى مراجعة النصوص القانونية ذات الصلة بالمالية والجباية خلال الفترة الممتدة من 1993 إلى 2022. وقد شمل التقييم تحديد ما يُعرف بـ «النظام الجبائي المرجعي"، المبني على ثلاث ضرائب رئيسية تُعد من أهم مصادر تمويل الميزانية العامة، وهي: الضريبة على أرباح الشركات (IBS)، الرسم على القيمة المضافة (TVA)، والحقوق الجمركية (DD). Cette thèse propose une analyse approfondie du cadre conceptuel et opérationnel des dépenses fiscales en Algérie, en évaluant leur efficacité en tant qu’outil de la politique budgétaire, visant à soutenir la croissance économique et à renforcer l’équité fiscale et sociale. Dans cette perspective, l’étude procède à un recensement systématique des dispositifs fiscaux préférentiels inscrits dans la législation fiscale et les régimes spéciaux, tout en examinant les apports des expériences internationales comparées susceptibles d’éclairer la réforme du cadre juridique national et d’optimiser la gouvernance fiscale. La méthodologie adoptée combine les approches descriptive, analytique et empirique, en s’appuyant sur des données quantitatives et qualitatives issues de sources officielles nationales et internationales. L’analyse couvre la période 1993–2022 et s’appuie sur la construction d’un « système fiscal de référence » structuré autour de trois impositions majeures contribuant au financement du budget de l’État : l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS), la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les droits de douane (DD). This study aimed to shed light on the various dimensions of tax expenditures and their role in supporting economic policies, whether through stimulating investment or contributing to the reduction of social disparities. Within this framework, preferential tax measures stipulated in general tax legislation and special regimes were identified, with reference to the potential benefit from missed successful international experiences to develop the national legal framework and enhance the effectiveness of tax policy. The study adopted a descriptive and analytical approach, addressing the issue from both quantitative and qualitative perspectives by analyzing the factors influencing tax expenditures and assessing their implications. The analysis relied on statistical data and official reports issued by national and international bodies, in addition to reviewing legal and legislative texts related to finance and taxation during the period from 1993 to 2022. The evaluation included the identification of the so-called "reference tax system," based on three main taxes considered among the primary sources of public budget financing: Corporate Income Tax (IBS), Value Added Tax (VAT), and Customs Duties (DD).