دور تطبيق الحوكمة في إدارة الضرائب لتفعيل الرقابة الجبائية

Abstract

لقد تطرقنا في هذه الدراسة إلى معالجة إشكالية استكشاف الجهود التي بذلتها الإدارة الجبائية في الجزائر من أجل تطبيق مبادئ الحوكمة وكيفية الاعتماد عليها لزيادة فعالية الرقابة الجبائية، وهدفت الدراسة إلى إبراز واقع تطبيق المبادئ العامة للحوكمة في المجال الجبائي وبالتحديد في إدارة الضرائب، حيث تم عرض تجربة الجزائر في البحث عن طريقة تسيير جديدة للرفع من كفاءة إدارتها الجبائية خاصة فيما تعلق بالرقابة الجبائية التي تشوبها اختلالات تعيق من أداء مهامها في ظل ظروف البيئة الجبائية والمحاسبية الحالية، وقد تم التركيز على الرقابة باعتبارها أداة الدولة التي تكمل توجه النظام الجبائي التصريحي المانح للمكلف الحرية في الإدلاء بتصريحاته الجبائية، وهي الآلية الوحيدة التي تسمح بضمان تتبع المكلفين بالضريبة ومراقبة مدى مصداقية التزاماتهم تجاه إدارة الضرائب. ركزت الدراسة في الشق النظري على المنهج الاستقرائي والاستنباطي واستخدام وصف وتحليل البيانات المتحصل عليها، واعتمدنا كذلك على تحليل محتوى التعليمات، المناشير، المذكرات وغيرها من إصدارات إدارة الضرائب الجزائرية والتي تبين تجربة الجزائر في تطبيق الحوكمة، إضافة إلى تحليل إحصائيات تظهر واقع الرقابة الجبائية لفترة الدراسة، في حين قمنا بتصميم الدراسة الميدانية في شكل بحث نوعي يستكشف واقع حوكمة الرقابة الجبائية في الجزائر باعتماد مقابلات شبه موجهة تشمل عينة من مسؤولي الإدارة الجبائية لناحية سطيف. توصلت الدراسة إلى أنه رغم غياب الإطار المفاهيمي والعملي للحوكمة الجبائية في الجزائر، إلا أن إدارة الضرائب قدمت عدة جهود من أجل تبني مفهوم الحوكمة وتطبيق مبادئها لإنجاح أهداف السياسة الجبائية، ورغم العوامل التي تصعب من المهام الرقابية الناتجة عن تأثيرات البيئة الجبائية والمحاسبية التي تعمل في ظلها الرقابة الجبائية، إلا أن الإدارة الجبائية ممثلة في المديرية العامة للضرائب قد استخدمت مضمون مبادئ الحوكمة وقامت بترجمتها في شكل إجراءات تساهم في زيادة فعالية الرقابة الجبائية التي تظهر في توسيع وعائها الضريبي، تقليص حجم منازعاتها المحتملة وتحسين الإيرادات الناتجة عنها مستقبلا. The purpose of this study was to examine the efforts made by the Algerian tax administration to apply the principles of governance and how to rely on them to increase the effectiveness of tax control. The study aimed to highlight the reality of applying the general principles of governance in the tax field and specifically in the tax administration, where the Algerian experience was presented in the search for a new management method to increase the efficiency of its tax administration, especially with regard to tax control, which suffers from imbalances that hinder the performance of its tasks under the current tax and accounting environment conditions, and emphasis was placed on control as a state tool that complements the approach of the declarative tax system which gives the taxpayer the freedom to make his tax declarations, by making it possible to monitor taxpayers and to control the credibility of their obligations towards the tax administration.

The study focused on the inductive and deductive approach and the use of description and analysis of the data obtained. We also relied on the content analysis of instructions, circulars, memos and other publications of the Algerian tax administration that show the Algeria's experience in applying governance, in addition to analyzing statistics that show the reality of tax control for the study period, while we designed the field study in the form of qualitative research exploring the reality of tax control governance in Algeria by adopting semi-guided interviews involving a sample of tax administration officials from the Setif region.

The study found that despite the absence of a conceptual and practical framework for tax governance in Algeria, the tax administration has made several efforts to adopt the concept of governance and apply its principles in order to achieve the objectives of tax policy, and despite the factors that make the supervisory tasks difficult due to the effects of the tax and accounting environment in which the tax control operates, the tax administration represented in the Income Tax Department has used the content of governance principles and translated them into procedures that contribute to increasing the effectiveness of tax control, which appears in expanding its tax base, reducing the size of its potential disputes and improving revenues. L'étude visait à mettre en évidence la réalité de l'application des principes généraux de la gouvernance dans le domaine fiscal, plus précisément dans l'administration fiscale, où l'expérience de l'Algérie a été présentée dans la recherche d'un nouveau mode de gestion pour accroître l'efficacité de son administration fiscale, notamment en ce qui concerne le contrôle fiscal, entaché de déficiences qui entravent l'accomplissement de ses missions dans l'environnement fiscal et comptable actuel, et a mis l'accent sur le contrôle en tant qu'outil de l'Etat, il complète l'approche du système fiscal déclaratif qui donne au contribuable la liberté de faire ses déclarations fiscales, en permettant d'assurer le suivi des contribuables et de contrôler la crédibilité de leurs obligations envers l'administration fiscale.

L'étude s'est focalisée sur l'approche inductive et déductive et le recours à la description et à l'analyse des données obtenues, et nous nous sommes également appuyés sur l'analyse du contenu des instructions, circulaires, notes de service et autres publications de l'administration fiscale algérienne qui montrent l'expérience de l'Algérie dans l'application de la gouvernance, en plus de l'analyse des statistiques montrant la réalité du contrôle fiscal pour la période de l'étude, tandis que nous avons conçu l'étude de terrain sous forme de recherche qualitative explorant la réalité de la gouvernance du contrôle fiscal en Algérie en utilisant des entretiens semi-guidés impliquant un échantillon des responsables de l'administration fiscale de la région de Sétif.

L'étude a révélé que malgré l'absence d'un cadre conceptuel et pratique de la gouvernance fiscale en Algérie, l'administration fiscale a déployé plusieurs efforts pour adopter le concept de gouvernance et appliquer ses principes pour atteindre les objectifs de la politique fiscale, et malgré les facteurs qui rendent les tâches de contrôle difficiles en raison des effets de l'environnement fiscal et comptable dans lequel le contrôle fiscal opère, l'administration fiscale représentée par la Direction Générale des Impôts a utilisé le contenu des principes de gouvernance et les a traduits en procédures qui contribuent à accroître l'efficacité du contrôle fiscal qui se manifeste par l'élargissement de son assiette fiscale, la réduction du volume des contentieux potentiels et l'amélioration de ses recettes.